智為銘略客服跟智為銘略小編反饋，后臺經常會有客戶對高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)之間的問題，而且經常會混淆這三者之間的內容等。“高新技術企業(yè)”、“科技型中小企業(yè)”及“技術先進型服務企業(yè)”究竟區(qū)別在哪？智為銘略小編為大家總結下。

一、“高新技術企業(yè)”、“科技型中小企業(yè)”及“技術先進型服務企業(yè)”研發(fā)費用

研發(fā)費用方面高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)應分別注意哪些呢？作用是什么呢？

1、高新技術企業(yè)研發(fā)費用歸集：

（1）人員人工費用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

（2）直接投入費用

直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和動力費用；

——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；

——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

（3）折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

（4）無形資產攤銷費用

無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（5）設計費用

設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

（6）裝備調試費用與試驗費用

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

（7）委托外部研究開發(fā)費用

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

（8）其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

二、科技型中小企業(yè)

1、研發(fā)費用的具體范圍包括：

1.人員人工費用。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

（二）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

還有這些行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產業(yè)。

5.租賃和商務服務業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。

計劃申報高企的企業(yè)在日常工作中除了確保研發(fā)投入比例之外，更是要規(guī)范研發(fā)費用核算。我們建議企業(yè)在日常管理中應該在研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，核算各研發(fā)項目的各支出明細科目費用，以此作為研發(fā)費用專項審計依據，并以備日后核查；

明確研發(fā)費用歸集邊界，制定公用共用費用分攤依據原則，準確歸集研發(fā)人員的工資、研發(fā)儀器設備、場地、水電暖等共用公用費用的歸集和個項目之間的準確分攤；

規(guī)范研發(fā)費用歸集對象主體和產生流程，研發(fā)費用發(fā)生的核心主體研發(fā)部門，費用發(fā)生應經由研發(fā)部分，但有些企業(yè)歸集的研發(fā)用材料直接領用到生產一線，投入產品生產，這些投入是否屬研發(fā)投入無法鑒別；

研發(fā)部門和財務部門*好能夠共同完善企業(yè)研發(fā)費用歸集邊界、分攤依據、歸集證據文件、歸集結果的研發(fā)費用核算體系。

總體來說兩者研發(fā)費用范圍大體是一致的，但有些費用是不能享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策的。高企中的研發(fā)費用歸集是前提條件，只有做好了這個歸集才能增大企業(yè)通過高企認定的可能。而科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用歸集是要告知企業(yè)在哪些方面的費用才能享受到加計扣除優(yōu)惠。一個是前置條件，一個是享受條件。而技術先進型服務企業(yè)則在研發(fā)投入方面沒有要求。

高新技術企業(yè)不一定就是科技型中小企業(yè)，也更不一定就是技術先進型服務企業(yè)，這三種企業(yè)區(qū)別聯(lián)系并存，沒有必然的對等關系。